С нового года меняется порядок сдачи расчетов по страховым взносам (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). По новым правилам работодатели, у которых численность работников превышает 10 человек, должны будут сдавать расчет исключительно в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. Работодатели с численностью работников 10 человек и менее (по действующим правилам – 25 человек и менее) будут вправе представлять расчеты на бумаге.
Также с нового года уплата взносов и представление расчетов будут производиться организациями по месту нахождения обособленных подразделений, которым были открыты счета в банках и которые производят выплаты в пользу физлиц. По действующим правилам расчеты представляются по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты физлицам.
Новый расчет по страховым взносам
С 2020 года вводится в действие новая форма расчета по страховым взносам (приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@). В новой форме был изменен ряд приложений к разделу 1, а также были введены дополнительные в нескольких листах расчета. При этом из формы расчета был исключен лист, посвященный сведениям о физическом лице, которое не является ИП.
В разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» расчета появляется новое поле «Тип плательщика (код)». В разделе 3 упраздняются поля «Расчетный период» и «Календарный год». Также в расчете изменяются приложения 8 и 9 к разделу 1.
Новые предельные величины базы для страховых взносов
С 2020 года вступают в силу новые предельные величины базы для исчисления взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности и на обязательное пенсионное страхование (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407).
Для взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предельная величина базы составит 912 000 рублей. Это на 5,4% выше действующего в 2019 году размера. Для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предельная величина базы в 2020 году составит 1 292 000 рублей. Данный показатель на 12,3% выше величины, действующей в 2019 году.
Новые обязанности для организаций
С 1 января 2020 года расширяется перечень обязанностей плательщиков страховых взносов, имеющих обособленные подразделения (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Такие организации обязаны будут сообщать налоговикам о наделении обособленного подразделения полномочиями начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц.
С 01.01.2020 наделить соответствующими полномочиями плательщик может только те обособленные подразделения, которым открыт счет в банке. Сообщение подается в ИФНС по месту нахождения головной организации. Сообщение нужно будет направить в ИФНС в течение месяца со дня наделения обособленного подразделения соответствующими полномочиями (лишения полномочий).
Фиксированные взносы за неполный месяц
С нового года меняется порядок расчета фиксированных страховых взносов за неполный месяц, в течение которого осуществлялась деятельность (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). По новым правилам за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком фактически осуществлялась деятельность.
Освобождение от уплаты страховых взносов для адвокатов
С 1 января 2020 года для адвокатов изменяется порядок освобождения от уплаты страховых взносов (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). С этого времени адвокаты освобождаются от обязанности представлять в налоговый орган вместе с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов документы, подтверждающие приостановление статуса адвоката.
Необходимые для предоставления права на освобождение от уплаты страховых взносов сведения о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов будут поступать в ИФНС из региональных адвокатских палат.
Нулевые расчеты по страховым взносам
С 2020 года упрощается порядок заполнения нулевой отчетности по страховым взносам. Упрощение обусловлено введением в действие с нового года новой формы расчета по страховым взносам, утв. приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.
В соответствии с этим плательщики, не осуществляющие деятельность или не производящие выплаты работникам, будут заполнять в расчете только титульный лист и раздел 1 с указанием «Тип плательщика». Приложения и раздел 3 с нулями и прочерками подаваться в ИФНС уже не будут.
Сохранение тарифов по взносам «на травматизм»
В 2020 году будут сохранены действующие тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В соответствии с Федеральным законом от 27.12.2019 № 445-ФЗ в 2020 году страховые взносы «на травматизм» будут уплачиваться по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
Иными словами, в новом году все 32 действующих в 2019 году страховых тарифа взносов «на травматизм» продолжат свое действие.
Указанные тарифы находятся в диапазоне от 0,2 до 8,5% в зависимости от видов экономической деятельности, распределенных по классам профессионального риска. Одновременно для работодателей, привлекающих для работы инвалидов, будет сохранена и льгота по уплате страховых взносов в ФСС.
Новые значения для расчета скидок и надбавок к взносам «на травматизм»
С 2020 года начинают действовать новые значения по видам экономической деятельности для расчета скидок и надбавок к взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Новые значения утверждены постановлением ФСС от 23.05.2019 № 64.
Скидка к страховому тарифу будет устанавливаться в том случае, если все показатели у работодателя окажутся меньше тех, что утверждены ФСС для основного вида деятельности компании. Надбавку установят, если все показатели работодателя больше показателей, установленных ФСС.
Новый порядок взыскания взносов «на травматизм»
С 2020 года изменится порядок принудительного взыскания страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Соответствующий законопроект был подготовлен Правительством РФ. Поправки увеличивают с 500 до 3 000 рублей минимальную сумму задолженности по взносам «на травматизм», подлежащую взысканию в принудительном порядке за счет имущества должника.
Аналогичные изменения предлагается внести в отношении процедуры взыскания соответствующих средств за счет денежных средств, находящихся на счетах организаций и ИП. Таким образом, принудительное взыскание задолженности будет применяться ФСС только в случае, если такая задолженность превысит сумму 3 000 рублей.
Электронный документооборот с ПФР
С 2020 года вводится в действие новый порядок электронного документооборота между работодателями и Пенсионным фондом. В настоящее время данный порядок окончательно еще не утвержден. Но соответствующий проект постановления ПФР уже для размещения проектов НПА.
В соответствии с проектом электронный документооборот с ПФР будет осуществляться при помощи компонента «Электронный документооборот с контрагентами» подсистемы «Внешнее взаимодействие» автоматизированной информационной системы ПФР нового поколения (АИС ПФР-2).
Новые участники проекта ФСС по прямым выплатам пособий
С 01.01.2020 в пилотный проект ФСС войдут Республика Коми, Республика Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская, Тверская области, Ямало-Ненецкий автономный округ (постановление Правительства РФ от 01.12.2018 № 1459).
С 01.07.2020 добавятся Республики Башкортостан, Дагестан, Красноярский и Ставропольский края, Волгоградская, Ленинградская, Тюменская и Ярославская области (постановление Правительства РФ от 01.12.2018 № 1459). Планировалось, что Иркутская область перейдет на прямые выплаты пособий также с 01.07.2020. Постановлением Правительства РФ от 13.11.2019 № 1444 этот срок перенесен на более раннюю дату – 01.01.2020.
НДС
Восстановление НДС при реорганизации
С 2020 года меняются правила восстановления ранее принятого к вычету НДС при реорганизации организаций (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). По новым правилам при переходе правопреемника на УСН, ЕНВД или ПСН НДС будет восстанавливаться в налоговом периоде, предшествующем переходу правопреемника на указанные режимы.
При переходе правопреемника – вновь созданного юрлица на УСН или ЕНВД НДС должен будет восстанавливаться в I квартале, начиная с которого указанный правопреемник применяет указанные спецрежимы. При отсутствии у правопреемника счетов-фактур НДС будет восстанавливаться на основании справки-расчета с применением ставок, действовавших на момент приобретения товаров.
Освобождение от налогообложения НДС
С 1 января 2020 года освобождаются от НДС операции по ввозу в Россию гражданских воздушных судов, подлежащих регистрации в Госреестре гражданских воздушных судов РФ (Федеральный закон от 29.09.2019 № 324-ФЗ). Также от НДС освобождается ввоз авиадвигателей, запчастей и комплектующих, используемых для строительства, ремонта и модернизации на территории России гражданских воздушных судов.
Восстановление НДС при переходе на ЕНВД
С 1 января 2020 года изменяется порядок восстановления НДС при переходе на ЕНВД (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Сейчас суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на ЕНВД.
По новым правилам НДС будет восстанавливаться в налоговом периоде, в котором товары были переданы или начинают использоваться для операций, переведенных на ЕНВД. Речь идет о случаях перехода на ЕНВД по отдельным видам деятельности с сохранением общего режима по другим видам деятельности.
Обнуление налоговой ставки
С 1 января 2020 года вводится нулевая ставка по НДС для операций по реализации гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в Госреестре гражданских воздушных судов РФ (Федеральный закон от 29.09.2019 № 324-ФЗ).
Кроме того, нулевая ставка устанавливается в отношении операций по передаче в аренду или лизинг гражданских воздушных судов, а также по реализации авиадвигателей, запчастей и комплектующих, используемых для строительства, ремонта и модернизации в России гражданских воздушных судов.
Налог на имущество организаций
Единая отчетность
С 1 января 2020 года вступают в силу нормы о сдаче единой налоговой декларации по налогу на имущество организаций (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Организации, состоящие на учете в одном регионе в нескольких ИФНС по месту нахождения объектов недвижимости, смогут сдавать единую декларацию в одну из ИФНС. Этот порядок будет применяться в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость.
О сдаче единой декларации нужно будет уведомить УФНС по субъекту РФ. Уведомление подается по форме, утв. приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@. Уведомление нужно будет направить до 1 марта года, в котором будет сдаваться единая декларация. Если региональным законом были установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, сдать единую декларацию будет нельзя.
Отмена авансовых расчетов
С 2020 года для организаций отменяется обязанность по представлению ИФНС авансовых расчетов по налогу на имущество организаций (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Сама же обязанность по исчислению авансовых платежей по налогу сохраняется. Авансовые платежи подлежат уплате в сроки, определенные законами субъектов РФ.
При этом все суммы авансовых платежей по налогу на имущество организации за первый, второй и третий кварталы будут указываться в самой налоговой декларации. Для этого в новой форме декларации в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» будут предусмотрены дополнительные строки.
Налогообложение недвижимости по кадастровой стоимости
С 1 января 2020 года расширяется перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости (Федеральный закон от 29.09.2019 № 324). В этих целях из НК РФ исключается условие учета объектов недвижимости на балансе в качестве основных средств организации для их налогообложения исходя из кадастровой стоимости.
Одновременно уточняется перечень недвижимого имущества, облагаемого налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости (Федеральный закон от 28.11.2019 № 379-ФЗ). С этого момента по кадастровой стоимости будут налогооблагаться жилые помещения, гаражи, машино-места и объекты незавершенного строительства. Также в данный перечень объектов войдут жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Новая декларация
С 1 января 2020 года вводится в действие новая форма декларации по налогу на имущество организаций (приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@). Из разделов декларации исключены строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды.
Помимо этого в новую форму внесены идентификаторы признаваемых объектами налогообложения морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания. Также в ней появились коды новых налоговых льгот для объектов высокой энергетической эффективности и фондов/управляющих компаний в научно-технологических центрах.
Освобождение от налогообложения
С нового года дополняется перечень имущества, освобождаемого от налогообложения (Федеральный закон от 29.09.2019 № 324). Так, от обложения налогом на имущество организаций освобождаются водные суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов, и воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов.
Право на освобождение имеют организации-собственники данных судов, получившие статус участника специального административного района на территории Калининградской области или Приморского края.
НДФЛ
Электронная отчетность
С 1 января 2020 года меняется порядок сдачи электронной отчетности по НДФЛ (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). По действующим в 2019 году правилам организации и ИП с численностью сотрудников свыше 25 человек обязаны сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ исключительно в электронной форме. Работодатели с численностью работников меньше 25 человек могут отчитываться на бумаге.
С нового года сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в электронной форме будут все работодатели с численностью сотрудников более 10 человек. Другие работодатели вправе будут направлять отчетность как на распечатанных бланках, так и в форме электронных документов.
Упрощение уплаты НДФЛ и сдачи отчетности
С нового года упрощается порядок уплаты НДФЛ и сдачи отчетности по данному налогу организациями с обособленными подразделениями на территории одного муниципального образования (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Сейчас такие организации платят НДФЛ и представляют 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в налоговые органы по месту учета каждого подразделения. По новым правилам организации вправе будут уплачивать НДФЛ и отчитываться по месту нахождения одного из своих подразделений. Для этого организация обязана будет уведомить о выборе инспекции для уплаты НДФЛ и представления отчетности.
Уведомление о сдаче отчетности и уплате НДФЛ
С 1 января 2020 года начнет применяться новое уведомление о выборе налогового органа для сдачи отчетности по НДФЛ (приказ ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@). Указанное уведомление должны подавать в налоговые органы налоговые агенты, имеющие несколько обособленных подразделений и желающие централизованно исполнять обязательства по НДФЛ. Уведомление надо будет представить в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Новые сроки сдачи отчетности
С 1 января 2020 года переносятся сроки сдачи расчетов по форме 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Сейчас годовой расчет по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ предоставляются организациями и ИП не позднее 1 апреля.
С нового года крайний срок сдачи отчетности переносится на более ранний срок. В соответствии с новыми правилами организации и ИП будут сдавать итоговые 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Взыскание НДФЛ за счет средств работодателей
С 1 января 2019 года начнет действовать норма (п. 16 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ), которая разрешает взыскивать задолженность по НДФЛ за счет средств работодателей. Взыскание налоговиками НДФЛ за счет средств организаций и ИП будет допускаться при неправомерном неудержании или неполном удержании НДФЛ налоговым агентом.
Льготы по НДФЛ для студентов и должников
С 1 января 2020 года вводятся налоговые льготы по НДФЛ для студентов и аспирантов (Федеральный закон от 29.09.2019 № 327-ФЗ). Так, от НДФЛ освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой образовательной организацией студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.
Одновременно от НДФЛ освобождаются безнадежные долги физлиц (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ). Речь идет о доходах в виде задолженности перед организациями или ИП, от погашения которой налогоплательщик полностью или частично освобождается в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию. В целях освобождения от НДФЛ физлицо не должно быть зависимым от кредитора и не должно состоять с ним в трудовых отношениях.
Льготы при продаже электроэнергии
С 2020 года от НДФЛ освобождаются доходы физлиц, полученные в период до 1 января 2029 года от продажи электрической энергии, произведенной на объектах микрогенерации, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности (Федеральный закон от 27.12.2019 № 459-ФЗ).
Под объектами микрогенерации в целях закона понимаются объекты по производству электричества, функционирующие в том числе на основе возобновляемых источников энергии (ветряки, солнечные батареи), генерирующая мощность которых не превышает 15 кВт и которые используются потребителями для производства электроэнергии для собственных нужд.
Освобождение от НДФЛ при продаже жилья
С нового года снижается минимальный срок владения жильем в целях освобождения от НДФЛ при его продаже (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ). Сейчас минимальный срок владения недвижимым имуществом для целей освобождения от НДФЛ доходов от его продажи составляет 5 лет. По новым правилам при продаже единственного жилья, находившегося в собственности налогоплательщика три года, НДФЛ взиматься не будет. Данное освобождение от НДФЛ распространяется и на земельный участок, на котором расположено продаваемое жилое помещение.
С 2020 года вступают в силу новые предельные величины базы для исчисления взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности и на обязательное пенсионное страхование (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407).
С 1 января 2020 года 
Одновременно 
С нового года крайний срок сдачи отчетности переносится на более ранний срок. В соответствии с новыми правилами организации и ИП будут сдавать итоговые 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.